Налоги: что нас ждет с 1 января 2021 года?

25.12.2020

Новый год традиционно приносит с собой множество законодательных изменений. Не только потому, что старт инициативы любят приурочивать к первым дням календаря, но и по вполне очевидным причинам: многие поправки должны вступать в силу с началом нового налогового периода. Поскольку время с этой точки зрения предстоит горячее, предлагаем пройтись по основным налоговым изменениям 2021 года.

Специальные налоговые режимы

ЕНВД

📌 Отмена ЕНВД с 1 января 2021 года стала одним из самых обсуждаемых событий. В уходящем году и бизнес, и субъекты законодательной инициативы не раз просили продлить действие этого налогового режима – в том числе, и в связи с «коронавирусной» обстановкой. Но тщетно – а потому тем плательщикам, которые не успели или не захотели выбирать новый режим налогообложения, придется осваиваться в общей системе. Основание: ч. 8 ст. 5 закона №97-ФЗ от 29 июня 2012 года.

Разъяснения по отмене ЕНВД, в частности, были представлены ФНС в письме №СД-4-3/13544@ от 21 августа 2020 года; в письме №СД-4-3/17181@ от 20 октября 2020 года; в письме №СД-4-3/17615@ от 27 октября 2020 года; в письме №СД-4-3/19053@ от 20 ноября 2020 года; в письме №СД-4-3/19767@ от 1 декабря 2020 года; в письме №АБ-4-20/19907@ от 3 декабря 2020 года и письме №СД-4-3/20310@ от 9 декабря 2020 года.

УСН

📌С 1 января 2021 года вступит в силу закон №266-ФЗ от 31 июля 2020 года, согласно которому устанавливается переходный период для «упрощенцев». ФНС разъясняет: если плательщик на УСН превысит ограничения, которые позволяют ему использовать спецрежим, то всего-навсего увеличится ставка налога. Так, норма будет работать, если доходы превысят 150 млн. рублей не более, чем на 50 млн., а количество сотрудников превысит 100, но не более, чем на 30 человек. В таком случае плательщики, использующие в качестве объекта налогообложения доходы, должны будут применить ставку 8%, а использующие «доходы минус расходы» - 20%. 

Страховые взносы

Не обошлось без реформирования и в отношении страховых взносов.

📌 Некоторые из них стандартны – например, корректировка предельной базы для расчета. Что касается базы для взносов в ПФР, она в 2021 году составит 1 465 000 рублей, в ФСС – 966 000 рублей.

Основание: Постановление Правительства России №1935 от 26 ноября 2020 года

📌 Хорошей новостью для предпринимателей стало то, что сумму фиксированных страховых взносов в 2021 году для них оставили на уровне прошлого года: в ПФР – 32 448 рублей, в ФОМС – 8 426 рублей.

Основание: ст. 1 закона №322 от 15 октября 2020 года

📌 Также призваны облегчить положение работодателей нормы, которые позволят возвращать излишние перечисления в ПФР. Однако исключением станут ситуации, когда переплата попала на счет сотрудника, уже получающего страховую пенсию.

Основание: ст. 1 закона №312 от 1 октября 2020 года 

📌 Сниженной ставкой по страховым взносам (7,6% в совокупном размере) смогут пользоваться компании из IT-отрасли.

Основание: п. 5 ст. 1 закона №265-ФЗ от 31 июля 2020 года

Разъяснения по этому вопросу представлены ФНС в письме №БC-4-11/20560@ от 14 октября 2020 года.

📌 Еще одно обновление ждет нас в отношении отчетности. Начиная с направления расчета по страховым взносам за 2020 год, используется форма, утвержденная Приказом ФНС №ЕД-7-11/751@ от 15 октября 2020 года. Согласно нововведениям, информация о среднесписочной численности теперь направляется не отдельно (основание: Приказ ФНС №ЕД-7-11/752@ от 15 октября 2020 года), а на титульном листе указанного расчета.

Налоги

НДФЛ

К основным шагам по модернизации НДФЛ подтолкнула, по сути, пандемия. Выступая именно по этому поводу, Президент России сначала предложил ввести уплату налога с доходов по вкладам, а затем - повысить ставку до 15% для доходов свыше 5 млн. рублей.

📌 Итак, с нового года некоторые граждане будут платить НДФЛ с дохода, который они получают от процентов по вкладам. Налог будут начислять только тогда, когда доход превысит произведение 1 млн. рублей и ставки Центробанка, действовавшей на начало года. Основание: п. 2 ст. 2 закона №102-ФЗ от 1 апреля 2020 года.

Пояснения по этому поводу были представлены ФНС в письме №БC-4-11/19463@ от 26 ноября 2020 года.

📌 Также в начале года начнет действовать ставка НДФЛ в 15%, введение которой уже окрестили «появлением прогрессивной шкалы налогообложения». Согласно новому правовому регулированию, если налоговые базы превысят 5 млн. рублей, ставка НДФЛ будет равна 650 тыс. рублей плюс 15% от суммы, превышающей 5 млн. рублей. Основание: п. 10 ст. 1 закона №372-ФЗ от 23 ноября 2020 года.

Разъяснения для налоговых агентов касательно этого нововведения даны ФНС в письме №БС-4-11/19702@ от 1 декабря 2020 года.

📌 С периода 2020 года контролирующие лица иностранных организаций могут уплачивать НДФЛ с фиксированной прибыли названных юрлиц. Для этого следует оповестить налоговый орган уведомлением до 1 февраля 2021 года. Также ФНС напомнила, что в случае избрания нового порядка он будет актуален не меньше трех лет. Основание: закон №368-ФЗ от 9 ноября 2020 года

Формы уведомления о переходе на новую систему, об отказе от нее ФНС направила письмом №ШЮ-4-13/18954@ от 18 ноября 2020 года. 

📌 С нового года произойдут изменения в списке доходов, не подпадающих под обложение НДФЛ. Основание: п. 14 ст. 2 закона №374-ФЗ от 23 ноября 2020 года. 

📌 В связи с законодательными изменениями обновилась 6-НДФЛ. По новой форме она представляется с периода 2021 года. В приложении к форме теперь будет направляться 2-НДФЛ. Основание: Приказ ФНС №ЕД-7-11/753@ от 15 октября 2020 года.

📌 Также будет актуальна новая форма 3-НДФЛ. Ранее ФНС дала разъяснения по ее обновлениям. Основание: Приказ ФНС №СД-7-11/615@ от 28 августа 2020 года.

НДС

📌 Некоторые изменения коснутся ставок по НДС. Речь идет, например, о льготах для компаний из IT-отрасли (основание: ст .1 закона №265 от 31 июля 2020 года), о пролонгации применения сниженной ставки НДС для внутренних авиаперевозок (основание: закон №374-ФЗ от 15 октября 2020 года) и освобождения от НДС ввоза и продажи на территории России ряда племенных животных и продукции (основание: закон №375-ФЗ от 23 ноября 2020 года).

📌С нового года не считаются объектом налогообложения товары, созданные в процессе производственной деятельность субъекта, признанного банкротом. Причиной к принятию нормы послужило постановление Конституционного суда №41-П от 19 декабря 2019 года. Основание: ст. 1 закона №320-ФЗ от 15 октября 2020 года

Налог на прибыль

📌 Пониженную ставку налога смогут при соблюдении ряда условий применять IT-компании (основание: закон №265-ФЗ от 31 июля 2020 года).

📌 С налогового периода 2020 года нужно будет использовать новую форму декларации по налогу на прибыль (основание: приказ ФНС №ЕД-7-3/655@ от 11 сентября 2020 года). Здесь, например, с нового периода учитываются льготы для IT-компаний, подробнее – в разъяснениях ФНС.

Имущественные налоги в организациях

📌 Обновилась форма декларации по налогу на имущество организации, она будет актуальна с периода 2020 года (основание: Приказ ФНС №ЕД-7-21/475@ от 28 июля 2020 года). Более подробно изменения прокомментированы на сайте ФНС.

Также ФНС представила соответствующие разъяснения в письме №БС-4-21/14327@ от 4 сентября 2020 года.

📌 За налоговый период 2020 года организации не отчитываются по транспортному и земельному налогам: о сумме обязательных платежей их уведомят налоговики. В 2021 году будут приниматься лишь декларации за предшествующие налоговые периоды, отчетность в случае реорганизации компании, сообщает ФНС. Основание: закон №63-ФЗ от 15 апреля 2019 года.

Также ФНС указывает: при неполучении от налоговиков информации о начисленных налогах компании должны будут подать сообщение по утвержденной форме о том, что у них имеются земельные участки или транспорт. Срок направления документации – не позднее 31 декабря года, который следует за прошедшим налоговым периодом.

📌С нового года, напоминает ФНС, будут установлены единые сроки для перечисления земельного и транспортного налогов: не позже 1 марта года, который идет за прошедшим налоговым периодом. Авансовые платежи – не позже последнего числа месяца, который следует за истекшим налоговым периодом. Основание: закон №325-ФЗ от 29 сентября 2019 года.

В дополнение

📌 Законом №265-ФЗ от 31 июля 2020 года был принят пакет поправок, получивший название «налогового маневра» для IT-отрасли. С нового года такие компании смогут применить освобождение от НДС, льготную ставку по налогу на прибыль (3%) и уменьшенные тарифы страховых взносов (при соблюдении определенных условий).

Разъяснения по этому поводу для компаний-участников «Сколково» ФНС привела в письме №СД-4-3/17736@ от 29 октября 2020 года.

📌 С 1 января 2021 года меняются реквизиты Федерального казначейства для перечисления налогов. Однако до конца апреля установлен переходный период, когда плательщики смогут пользоваться как новым, так и прежним счетами.

Разъяснения по этому вопросу представлены в письме ФНС №КЧ-4-8/16504@ от 8 октября 2020 года.

699 0 Распечатать

Теги: налоги, законодательство о налогах, отмена ЕНВД, УСН, ОСНО, налоговые режимы, страховые взносы, налоги с 1 января 2021